.RU

Администрирование упрощенной системы налогообложения - часть 7

Этот пункт был дополнен нормой, в которой содержалось одно исключение из общего правила, когда выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа, - в случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки.

Раньше такая возможность специально на законодательном уровне не предусматривалась, но нередко на практике по договоренности между проверяющими и проверяемыми происходило именно так, поскольку это отвечало интересам обеих сторон.

Проведение выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа должно осуществляться по правилам проведения выездных налоговых проверок.

В силу п. 17 ст. 89 НК РФ выездные налоговые проверки проводятся не только в отношении налогоплательщиков, но и в отношении плательщиков сборов, и в отношении налоговых агентов.

Как установлено в п. 4 ст. 89 НК РФ, предметом выездной налоговой проверки признается правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В п. 2 ст. 89 НК РФ указывается, что решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать в том числе предмет проверки, т.е. налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке.

При проверке УСН следует руководствоваться главой 26.2 части 2 НК РФ.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Налоговой базой по налогу при УСН признается денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Это зависит от того, какой объект налогообложения избран: доходы или доходы минус расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Для определения налоговой базы существуют три общих правила.

1. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются вместе с доходами и расходами, выраженными в рублях. Для этого их нужно пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Такой порядок прописан в п. 3 ст. 346.18 НК РФ.

Например, ООО «Михас», применяющая УСН, продала иностранной организации производственное оборудование контрактной стоимостью 20 000 евро. Курс евро ЦБ РФ на дату поступления денежных средств на счет ООО «Михас» - 35,812 руб. за 1 евро.

ООО «Михас» учитывает доход от реализации производственного оборудования в сумме 716 240 руб. (20 000 евро x 35,812 руб/евро).

2. Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

Классическим вариантом получения дохода в натуральной форме является заключение договора мены, когда, к примеру, в обмен на один товар вы получаете другой товар, а не денежные средства (п. 1 ст. 567 ГК РФ).

Понятие рыночной цены товара (работы, услуги) закреплено в п. 4 ст. 40 НК РФ. Это цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Определять вы ее должны с учетом положений, предусмотренных п. п. 4 - 11 ст. 40 НК РФ (абз. 2 п. 3 ст. 40 НК РФ).

3. При определении налоговой базы доходы и расходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).

Налогоплательщики УСН представляют налоговую декларацию по истечении налогового периода, в налоговую инспекцию в электронном виде.

Применяющие УСН налогоплательщики обязаны рассчитываться с бюджетом не позднее срока, установленного для подачи деклараций за соответствующий налоговый период в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.23 Налогового кодекса (п. 7 ст. 346.21 НК). В свою очередь, в силу указанных положений Кодекса, организации должны отчитываться по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом, а по итогам отчетного периода — не позднее 25 календарных дней со дня окончания квартала. Что касается индивидуальных предпринимателей, то крайний срок подачи декларации за налоговый период для них установлен как 30 апреля, а за отчетный период, также как и для организаций — не позднее 25 календарных дней со дня окончания квартала.

Правильность исчисления и уплаты налогов (сборов) инспекторы прежде всего оценивают по декларациям (расчетам), а также первичным документам, подтверждающим полученные доходы и произведенные расходы (платежным поручениям, актам, договорам, накладным и др.).

Так как организации на упрощенной системе освобождены от бухгалтерского учета в полном объеме, требовать от них бухгалтерские учетные регистры (кроме регистров по основным средствам и нематериальным активам) налоговики не вправе. Проверяется наличие Книги учета доходов и расходов, свидетельство о постановке на налоговый учет организации или ее обособленных подразделений, устав или учредительный договор и т.д.

При проведении налоговых расчетов выявляются следующие типичные ошибки: неправильное исчисление налогооблагаемой базы, ненадлежащее ведение учета (искажение выручки от реализации, издержек, т.д.); и нарушение сроков платежей по налогам.

При предоставлении деклараций и бухгалтерской отчетности на электронных носителях (дискетах) их принимают сотрудники отдела работы с налогоплательщиками. При этом представление бумажных экземпляров документации является обязательным.

Документация проходит программный контроль на соответствие формату ее представления, после чего формируется протокол входного контроля. Документация в бумажном виде подвергается визуальному контролю на наличие обязательных реквизитов. В случае отсутствия в представленной документации реквизитов сотрудник отдела работы с налогоплательщиками в устной форме предупреждает плательщика об этом и предлагает внести необходимые изменения. При отказе плательщика внести необходимые изменения на стадии приема, а также в случае представления документации по почте отдел работы с налогоплательщиками в трехдневный срок письменно уведомляет плательщика о необходимости представления им документа по утвержденной форме.

Затем документы обрабатываются так же, как в случае их приема на бумажных носителях. Не позднее следующего рабочего дня с даты принятия документы, принятые в бумажном виде и на электронных носителях, формируются в пачки с сопроводительными ярлыками или реестрами и передаются в отдел ввода и обработки данных с примечанием, что данные документы имеют копию, представленную на электронном носителе. Документы от крупнейших и основных плательщиков и документы по регистрации и учету плательщиков до окончания рабочего дня, в течение которого они были получены, формируются в отдельные пачки и передаются в отдел ввода и обработки данных в первоочередном порядке.

Документы в бумажном виде вместе с их экземплярами на электронных носителях подвергаются визуальному контролю на предмет соответствия данных на бумажных и электронных носителях. При наличии расхождений вводу подлежат данные отчетности с бумажного носителя.

Работники отдела ввода и обработки данных при получении вынесенных решений как по камеральным, так и по выездным проверкам не позднее пяти рабочих дней обеспечивают отражение в РСБ сумм налогов, пеней, санкций. По решениям, по которым имеются вступившие в законную силу судебные акты, изменения вносятся в РСБ не позднее трех дней с даты поступления (регистрации) судебного акта.

По окончании ввода решения по реестру передаются в отдел, в котором осуществляется хранение отчетности, и подшиваются в дела плательщиков. В случае автоматизированного формирования решения в отделе, который проводит проверки, после его утверждения суммы налогов, пеней, санкций автоматически отражаются в РСБ.

В настоящее время МНС России на федеральном уровне утверждены форматы представления деклараций и других документов, представляемых плательщиками в налоговые органы в электронном виде. Форматы представления в электронном виде деклараций по региональным и местным налогам утверждаются управлениями МНС России.

Обработка информации в МИ ФНС России №3 ведется в ПК «Система ЭОД местного уровня». Посредством использования данного программного продукта налоговые органы области включатся в единое информационное пространство налоговых органов Российской Федерации, что позволит более оперативно и качественно производить электронный обмен данными о налогоплательщиках с любой инспекцией России.

Внедрение ЭОД позволило ускорить процесс перехода налогоплательщиков на систему представления налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Переход на представление отчетности в электронном виде через специализированного оператора связи позволит налогоплательщикам:

-сэкономить рабочее время, затрачиваемое на представление отчетности;

-избежать дублирования налоговых деклараций, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, на бумажных носителях;

-не допускать ошибок при подготовке отчетности за счет обеспечения средствами входного контроля автоматической проверки правильности составления отчета;

-иметь возможность оперативного обновления форматов представления документов в электронном виде в случае изменения или введения новых форм налоговой и бухгалтерской отчетности;

-получать подтверждение доставки отчетности;

-обеспечить конфиденциальность информации, содержащейся в направленных документах, защиту от просмотра и корректировки.

Одним из приоритетных направлений модернизации системы налогового администрирования является совершенствование системы обслуживания налогоплательщиков, которая подразумевает функционирование на всех уровнях налоговых органов подразделений по работе с налогоплательщиками. Отделы работы с налогоплательщиками осуществляют прием отчетности и других документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, предоставляют налогоплательщикам информацию о состоянии расчетов с бюджетом и сверке по лицевым счетам, информируют налогоплательщиков о действующем налоговом законодательстве через средства массовой информации и Интернет-ресурсы, занимаются подготовкой разъяснений по запросам налогоплательщиков и проведением семинаров.


administrativno-pravovie-normi-ponyatie-i-vidi-chast-4.html
administrativno-pravovie-osnovi-deyatelnosti-tamozhennih-organov.html
administrativno-pravovie-otnosheniya-ponyatie-i-vidi.html
administrativno-pravovoe-regulirovanie-prohozhdeniya-sluzhbi-v-organah-prokuraturi.html
administrativno-pravovoj-status-federalnogo-ministra.html
administrativno-pravovoj-status-grazhdan-chast-5.html
  • uchebnik.bystrickaya.ru/vooruzhennih-sil-rossijskoj-federacii-stranica-21.html
  • school.bystrickaya.ru/apparat-dlya-ultrazvukovoj-terapii-obobshennaya-struktura-primenenie-ultrazvuka-v-hirurgii.html
  • textbook.bystrickaya.ru/kafedra-operativnoj-hirurgii-i-topograficheskoj-anatomii-akademicheskij-kalendar-studenta-ii-kursa-stomatologiya.html
  • control.bystrickaya.ru/dvenadcataya-lekciya-lekcij-prochitannih-v-dornahe-mezhdu-6-aprelya-i-29-iyunya-1924-goda-bibliotechnij-nomer-236.html
  • laboratornaya.bystrickaya.ru/rabochaya-programma-po-discipline-termotransformatori-dlya-napravleniya-140400-tehnicheskaya-fizika-forma-obucheniya-ochnaya.html
  • prepodavatel.bystrickaya.ru/tema-cheloveka-v-kurse-filosofii-2-3-4.html
  • apprentice.bystrickaya.ru/zhizn-shillera-chast-3.html
  • shkola.bystrickaya.ru/prikaz-upravleniya-ot-30-11-2009-01-05-185-2.html
  • lesson.bystrickaya.ru/tema-3-kollizionnoe-regulirovanie-praktikum-po-mezhdunarodnomu-chastnomu-pravumoskva-mezhdunarodnie-otnosheniya.html
  • assessments.bystrickaya.ru/borshevik-sosnovskogo-prirodnoe-bedstvie.html
  • laboratornaya.bystrickaya.ru/rabochaya-programma-sostavlena-na-osnove-gosudarstvennogo-obrazovatelnogo-standarta-dlya-podgotovki-magistrov-po-napravleniyu-podgotovki-magistrov-080500.html
  • knowledge.bystrickaya.ru/miliciya-chast-2.html
  • turn.bystrickaya.ru/oprosnij-list-dlya-vibora-datchikov-davleniya-metran-100.html
  • institut.bystrickaya.ru/tehnicheskoe-zadanie-na-postavku-literaturi-mesto-postavki-stranica-3.html
  • universitet.bystrickaya.ru/tema-13-buhgalterskie-scheta-naznachenie-stroenie-klassifikaciya-programma-podgotovki-i-attestacii-professionalnih.html
  • ucheba.bystrickaya.ru/pravo-sobstvennosti-na-prirodnie-resursi-2.html
  • thescience.bystrickaya.ru/k-poeticheskim-istokam-marini-cvetaevoj-stranica-6.html
  • studies.bystrickaya.ru/1-semestr-2-uch-god-2011-2012-patriarh-avraam-otec-veruyushih.html
  • books.bystrickaya.ru/didakticheskij-material-dlya-postanovki-i-avtomatizacii-zvukov-ustranenie-posledstvij-vrozhdennoj-rasshelini-gubi.html
  • upbringing.bystrickaya.ru/konspekt-otkritogo-klassnogo-chasa-v-3-klasse-kak-rozhdaetsya-kniga-cel-poznakomit-uchashihsya-s-istoriej-rozhdeniya-sozdaniya.html
  • doklad.bystrickaya.ru/vedushie-hirurgi-povolzhya-v-ulyanovskoj-oblasti-1-oficialnie-dokumenti-postanovlenie-pravitelstva-rossijskoj.html
  • literature.bystrickaya.ru/chetvertaya-lekciya-ga-283-sushnost-muzikalnogo-perezhivaniya-tona-v-cheloveke.html
  • prepodavatel.bystrickaya.ru/teoriya-i-metodika-organizacii-profilnogo-obucheniya-sankt-peterburgskij-opit.html
  • shpargalka.bystrickaya.ru/uchebno-metodicheskij-kompleks-dpp-f-5-sovremennij-russkij-yazik-chast-2-morfologiya-narechie-i-sluzhebnie-chasti-rechi.html
  • pisat.bystrickaya.ru/temi-seminarskih-zanyatij-dlya-ochnoj-formi-obucheniya-odobreno-uchebno-metodicheskim-sovetom-ekonomicheskogo-fakulteta.html
  • assessments.bystrickaya.ru/druzya-ne-nado-etih-zvukov-stranica-11.html
  • literatura.bystrickaya.ru/spisok-dopolnitelnih-ekskursij-po-stambulu.html
  • writing.bystrickaya.ru/dissertaciya-na-soiskanie-akademicheskoj-stepeni-stranica-5.html
  • znanie.bystrickaya.ru/a-p-chehov-v-hudozhestvennom-teatre-stati-rechi-zametki-dnevniki-vospominaniya.html
  • holiday.bystrickaya.ru/obmen-vitaminov-metodichka-47-farmaciya-fiziologiya-zhkt.html
  • upbringing.bystrickaya.ru/londonskij-sud-doprosit-volgogradskih-chinovnikov-po-delu-yukosa-press-sluzhba-frakcii-edinaya-rossiya-gosduma-rf.html
  • upbringing.bystrickaya.ru/kruglij-stol-sostoitsya-31-maya-2012-goda-vremya-raboti.html
  • books.bystrickaya.ru/elektrovozi-i-d-dolgij-avtomatika-svyaz-informatika-2010-c-25-27.html
  • pisat.bystrickaya.ru/sto-velikih-voenachalnikov-stranica-14.html
  • tetrad.bystrickaya.ru/v04-diagnostichni-lekarstva-spravochnikt-e-prednaznachen-za-lekari-zbolekari-farmacevti-i-studenti.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.