.RU

Администрирование упрощенной системы налогообложения - часть 7

Этот пункт был дополнен нормой, в которой содержалось одно исключение из общего правила, когда выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа, - в случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки.

Раньше такая возможность специально на законодательном уровне не предусматривалась, но нередко на практике по договоренности между проверяющими и проверяемыми происходило именно так, поскольку это отвечало интересам обеих сторон.

Проведение выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа должно осуществляться по правилам проведения выездных налоговых проверок.

В силу п. 17 ст. 89 НК РФ выездные налоговые проверки проводятся не только в отношении налогоплательщиков, но и в отношении плательщиков сборов, и в отношении налоговых агентов.

Как установлено в п. 4 ст. 89 НК РФ, предметом выездной налоговой проверки признается правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В п. 2 ст. 89 НК РФ указывается, что решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать в том числе предмет проверки, т.е. налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке.

При проверке УСН следует руководствоваться главой 26.2 части 2 НК РФ.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Налоговой базой по налогу при УСН признается денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Это зависит от того, какой объект налогообложения избран: доходы или доходы минус расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Для определения налоговой базы существуют три общих правила.

1. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются вместе с доходами и расходами, выраженными в рублях. Для этого их нужно пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Такой порядок прописан в п. 3 ст. 346.18 НК РФ.

Например, ООО «Михас», применяющая УСН, продала иностранной организации производственное оборудование контрактной стоимостью 20 000 евро. Курс евро ЦБ РФ на дату поступления денежных средств на счет ООО «Михас» - 35,812 руб. за 1 евро.

ООО «Михас» учитывает доход от реализации производственного оборудования в сумме 716 240 руб. (20 000 евро x 35,812 руб/евро).

2. Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

Классическим вариантом получения дохода в натуральной форме является заключение договора мены, когда, к примеру, в обмен на один товар вы получаете другой товар, а не денежные средства (п. 1 ст. 567 ГК РФ).

Понятие рыночной цены товара (работы, услуги) закреплено в п. 4 ст. 40 НК РФ. Это цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Определять вы ее должны с учетом положений, предусмотренных п. п. 4 - 11 ст. 40 НК РФ (абз. 2 п. 3 ст. 40 НК РФ).

3. При определении налоговой базы доходы и расходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).

Налогоплательщики УСН представляют налоговую декларацию по истечении налогового периода, в налоговую инспекцию в электронном виде.

Применяющие УСН налогоплательщики обязаны рассчитываться с бюджетом не позднее срока, установленного для подачи деклараций за соответствующий налоговый период в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.23 Налогового кодекса (п. 7 ст. 346.21 НК). В свою очередь, в силу указанных положений Кодекса, организации должны отчитываться по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом, а по итогам отчетного периода — не позднее 25 календарных дней со дня окончания квартала. Что касается индивидуальных предпринимателей, то крайний срок подачи декларации за налоговый период для них установлен как 30 апреля, а за отчетный период, также как и для организаций — не позднее 25 календарных дней со дня окончания квартала.

Правильность исчисления и уплаты налогов (сборов) инспекторы прежде всего оценивают по декларациям (расчетам), а также первичным документам, подтверждающим полученные доходы и произведенные расходы (платежным поручениям, актам, договорам, накладным и др.).

Так как организации на упрощенной системе освобождены от бухгалтерского учета в полном объеме, требовать от них бухгалтерские учетные регистры (кроме регистров по основным средствам и нематериальным активам) налоговики не вправе. Проверяется наличие Книги учета доходов и расходов, свидетельство о постановке на налоговый учет организации или ее обособленных подразделений, устав или учредительный договор и т.д.

При проведении налоговых расчетов выявляются следующие типичные ошибки: неправильное исчисление налогооблагаемой базы, ненадлежащее ведение учета (искажение выручки от реализации, издержек, т.д.); и нарушение сроков платежей по налогам.

При предоставлении деклараций и бухгалтерской отчетности на электронных носителях (дискетах) их принимают сотрудники отдела работы с налогоплательщиками. При этом представление бумажных экземпляров документации является обязательным.

Документация проходит программный контроль на соответствие формату ее представления, после чего формируется протокол входного контроля. Документация в бумажном виде подвергается визуальному контролю на наличие обязательных реквизитов. В случае отсутствия в представленной документации реквизитов сотрудник отдела работы с налогоплательщиками в устной форме предупреждает плательщика об этом и предлагает внести необходимые изменения. При отказе плательщика внести необходимые изменения на стадии приема, а также в случае представления документации по почте отдел работы с налогоплательщиками в трехдневный срок письменно уведомляет плательщика о необходимости представления им документа по утвержденной форме.

Затем документы обрабатываются так же, как в случае их приема на бумажных носителях. Не позднее следующего рабочего дня с даты принятия документы, принятые в бумажном виде и на электронных носителях, формируются в пачки с сопроводительными ярлыками или реестрами и передаются в отдел ввода и обработки данных с примечанием, что данные документы имеют копию, представленную на электронном носителе. Документы от крупнейших и основных плательщиков и документы по регистрации и учету плательщиков до окончания рабочего дня, в течение которого они были получены, формируются в отдельные пачки и передаются в отдел ввода и обработки данных в первоочередном порядке.

Документы в бумажном виде вместе с их экземплярами на электронных носителях подвергаются визуальному контролю на предмет соответствия данных на бумажных и электронных носителях. При наличии расхождений вводу подлежат данные отчетности с бумажного носителя.

Работники отдела ввода и обработки данных при получении вынесенных решений как по камеральным, так и по выездным проверкам не позднее пяти рабочих дней обеспечивают отражение в РСБ сумм налогов, пеней, санкций. По решениям, по которым имеются вступившие в законную силу судебные акты, изменения вносятся в РСБ не позднее трех дней с даты поступления (регистрации) судебного акта.

По окончании ввода решения по реестру передаются в отдел, в котором осуществляется хранение отчетности, и подшиваются в дела плательщиков. В случае автоматизированного формирования решения в отделе, который проводит проверки, после его утверждения суммы налогов, пеней, санкций автоматически отражаются в РСБ.

В настоящее время МНС России на федеральном уровне утверждены форматы представления деклараций и других документов, представляемых плательщиками в налоговые органы в электронном виде. Форматы представления в электронном виде деклараций по региональным и местным налогам утверждаются управлениями МНС России.

Обработка информации в МИ ФНС России №3 ведется в ПК «Система ЭОД местного уровня». Посредством использования данного программного продукта налоговые органы области включатся в единое информационное пространство налоговых органов Российской Федерации, что позволит более оперативно и качественно производить электронный обмен данными о налогоплательщиках с любой инспекцией России.

Внедрение ЭОД позволило ускорить процесс перехода налогоплательщиков на систему представления налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Переход на представление отчетности в электронном виде через специализированного оператора связи позволит налогоплательщикам:

-сэкономить рабочее время, затрачиваемое на представление отчетности;

-избежать дублирования налоговых деклараций, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, на бумажных носителях;

-не допускать ошибок при подготовке отчетности за счет обеспечения средствами входного контроля автоматической проверки правильности составления отчета;

-иметь возможность оперативного обновления форматов представления документов в электронном виде в случае изменения или введения новых форм налоговой и бухгалтерской отчетности;

-получать подтверждение доставки отчетности;

-обеспечить конфиденциальность информации, содержащейся в направленных документах, защиту от просмотра и корректировки.

Одним из приоритетных направлений модернизации системы налогового администрирования является совершенствование системы обслуживания налогоплательщиков, которая подразумевает функционирование на всех уровнях налоговых органов подразделений по работе с налогоплательщиками. Отделы работы с налогоплательщиками осуществляют прием отчетности и других документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, предоставляют налогоплательщикам информацию о состоянии расчетов с бюджетом и сверке по лицевым счетам, информируют налогоплательщиков о действующем налоговом законодательстве через средства массовой информации и Интернет-ресурсы, занимаются подготовкой разъяснений по запросам налогоплательщиков и проведением семинаров.


administrativno-pravovie-normi-ponyatie-i-vidi-chast-4.html
administrativno-pravovie-osnovi-deyatelnosti-tamozhennih-organov.html
administrativno-pravovie-otnosheniya-ponyatie-i-vidi.html
administrativno-pravovoe-regulirovanie-prohozhdeniya-sluzhbi-v-organah-prokuraturi.html
administrativno-pravovoj-status-federalnogo-ministra.html
administrativno-pravovoj-status-grazhdan-chast-5.html
  • learn.bystrickaya.ru/ezhekvartalnij-otchet-otkritoe-akcionernoe-obshestvo-ast-moskovskij-poligraficheskij-dom.html
  • student.bystrickaya.ru/2-metodicheskie-ukazaniya-k-vipolneniyu-zadanij-v-srede-ms-excel-metodicheskie-ukazaniya-i-zadaniya-dlya-prakticheskih.html
  • education.bystrickaya.ru/22-rinochnaya-kapitalizaciya-emitenta-140700-rossiya-moskovskaya-obl-g-shatura-botinskij-proezd-37-informaciya.html
  • kolledzh.bystrickaya.ru/aleksej-kleshko-paket-predlozhenij-dlya-federalnogo-centra-po-razvitiyu-sibiri-budet-sformirovan-v-kratchajshie-sroki-internet-resurs-www24rusru-24112011.html
  • universitet.bystrickaya.ru/strukturnie-svojstva-stiha-na-leksiko-semanticheskom-urovne-lotman-yu-m-struktura-hudozhestvennogo-teksta.html
  • report.bystrickaya.ru/informacionno-analiticheskaya-zapiska-o-socialno-ekonomicheskom-razvitii-nikiforovskogo-rajona-za-2010-god.html
  • paragraph.bystrickaya.ru/meriya-goroda-novosibirska-stranica-6.html
  • kolledzh.bystrickaya.ru/aprobaciya-nauchnih-rezultatov-issledovaniya-istoriya-muzejnogo-dela-v-primorskom-krae-1941-2000-gg.html
  • write.bystrickaya.ru/glava-20-kriminalisticheskaya-fonoskopiya-issledovanie-dokumentov-odin-iz-vazhnejshih-razdelov-kriminalistiki-dokumenti.html
  • institute.bystrickaya.ru/fon-vozniknovenie-knigi-bitie-avtor-armin-held-perevod-s-nemeckogo-evgenij-eryomin-istoriya-zhizni-tvorenie.html
  • uchenik.bystrickaya.ru/edinstvo-i-dinamika-racionalnogo-i-irracionalnogo-v-simvolizme-kulturi-09-00-13-filosofskaya-antropologiya-filosofiya-kulturi.html
  • reading.bystrickaya.ru/koncepciya-shkoli-cheloveka-budushego-104-formi-i-metodi-104.html
  • zadachi.bystrickaya.ru/primernaya-osnovnaya-obrazovatelnaya-programma-obrazovatelnogo-uchrezhdeniya-stranica-35.html
  • studies.bystrickaya.ru/kooperaciya-kak-process-i-kak-organizacionno-pravovaya-forma-hozyajstvovaniya.html
  • klass.bystrickaya.ru/51-enciklopediya-delfi-kniga-mi-bogi.html
  • zanyatie.bystrickaya.ru/naimenovanie-otrasli-kompleksnaya-programma-socialno-ekonomicheskogo-razvitiya-gorodskogo-poseleniya-izluchinsk.html
  • portfolio.bystrickaya.ru/organizacionno-pedagogicheskie-usloviya-podgotovki-budushih-pedagogov-k-rabote-s-detmi-podverzhennimi-socialno-pedagogicheskoj-izolyacii-na-primere-detej-vovlechyonnih-v-epidemiyu-vichspida.html
  • kolledzh.bystrickaya.ru/a-uroka-prakticheskie-raboti.html
  • institute.bystrickaya.ru/glava-18-m-a-bulgakov-master-i-margarita.html
  • kolledzh.bystrickaya.ru/badarlamasi-astana-2010-zh-mazmni.html
  • urok.bystrickaya.ru/privyazka-k-mestnosti-melkomonetnaya-prelyudiya.html
  • zanyatie.bystrickaya.ru/prichudlivoj-melodii-ne-dostaet-nashim-zhelaniyam-stranica-10.html
  • prepodavatel.bystrickaya.ru/stanislav-v-lebedeffvrrazdel-1-stranica-5.html
  • shpargalka.bystrickaya.ru/vosmaya-lekciya-chast-pervaya-oshibochnie-dejstviya-1916-1915-.html
  • klass.bystrickaya.ru/abiturient-sdayushij-ekzameni-v-vuz-po-inostrannomu-yaziku-anglijskij-nemeckij-francuzskij-dolzhen-pokazat-znaniya-sootvetstvuyushie-programmam-dlya-srednego-p.html
  • klass.bystrickaya.ru/9-bezopasnost-zhiznedeyatelnosti-diplomnij-proekt-studenta-gr-er-98-rodchenko-t-a-na-temu-proektirovanie.html
  • urok.bystrickaya.ru/pravovaya-osnova-borbi-s-korrupciej.html
  • doklad.bystrickaya.ru/uchebno-metodicheskij-kompleks-specialnost-080502-ekonomika-i-upravlenie-na-predpriyatiyah-turizma-moskva-2009.html
  • abstract.bystrickaya.ru/25-plan-finansovogo-ozdorovleniya-struktura-metodika-9-strahovanie-obekti-strahovaniya-interesi-strahovanie.html
  • paragraph.bystrickaya.ru/konechno-iz-etogo-pravila-est-mnozhestvo-isklyuchenij-no-mi-ne-mozhem-analizirovat-zdes-rol-materi-v-vospitanii-malchika.html
  • urok.bystrickaya.ru/pravila-puteshestviya-kazhdij-uchenik-igraet-individualno-uchitel-sprashivaet-togo-kto-pervim-podnyal-ruku.html
  • ucheba.bystrickaya.ru/prezident-vstretilsya-s-liderami-frakcij-gosduma-rf-monitoring-smi-3-iyulya-2008-g.html
  • knowledge.bystrickaya.ru/nesushie-i-ograzhdayushie-konstrukcii-stranica-10.html
  • essay.bystrickaya.ru/ekologicheskoe-pravo-e-v-laevskaya-kandidat-yuridicheskih-nauk-docent-gl-iv-v-5gl-ih-5-7-gl-h-5-6-gl-xviii.html
  • zanyatie.bystrickaya.ru/principi-mezhdunarodnogo-prava.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.