.RU

Администрирование упрощенной системы налогообложения - часть 7

Этот пункт был дополнен нормой, в которой содержалось одно исключение из общего правила, когда выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа, - в случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки.

Раньше такая возможность специально на законодательном уровне не предусматривалась, но нередко на практике по договоренности между проверяющими и проверяемыми происходило именно так, поскольку это отвечало интересам обеих сторон.

Проведение выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа должно осуществляться по правилам проведения выездных налоговых проверок.

В силу п. 17 ст. 89 НК РФ выездные налоговые проверки проводятся не только в отношении налогоплательщиков, но и в отношении плательщиков сборов, и в отношении налоговых агентов.

Как установлено в п. 4 ст. 89 НК РФ, предметом выездной налоговой проверки признается правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В п. 2 ст. 89 НК РФ указывается, что решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать в том числе предмет проверки, т.е. налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке.

При проверке УСН следует руководствоваться главой 26.2 части 2 НК РФ.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Налоговой базой по налогу при УСН признается денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Это зависит от того, какой объект налогообложения избран: доходы или доходы минус расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Для определения налоговой базы существуют три общих правила.

1. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются вместе с доходами и расходами, выраженными в рублях. Для этого их нужно пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Такой порядок прописан в п. 3 ст. 346.18 НК РФ.

Например, ООО «Михас», применяющая УСН, продала иностранной организации производственное оборудование контрактной стоимостью 20 000 евро. Курс евро ЦБ РФ на дату поступления денежных средств на счет ООО «Михас» - 35,812 руб. за 1 евро.

ООО «Михас» учитывает доход от реализации производственного оборудования в сумме 716 240 руб. (20 000 евро x 35,812 руб/евро).

2. Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

Классическим вариантом получения дохода в натуральной форме является заключение договора мены, когда, к примеру, в обмен на один товар вы получаете другой товар, а не денежные средства (п. 1 ст. 567 ГК РФ).

Понятие рыночной цены товара (работы, услуги) закреплено в п. 4 ст. 40 НК РФ. Это цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Определять вы ее должны с учетом положений, предусмотренных п. п. 4 - 11 ст. 40 НК РФ (абз. 2 п. 3 ст. 40 НК РФ).

3. При определении налоговой базы доходы и расходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).

Налогоплательщики УСН представляют налоговую декларацию по истечении налогового периода, в налоговую инспекцию в электронном виде.

Применяющие УСН налогоплательщики обязаны рассчитываться с бюджетом не позднее срока, установленного для подачи деклараций за соответствующий налоговый период в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.23 Налогового кодекса (п. 7 ст. 346.21 НК). В свою очередь, в силу указанных положений Кодекса, организации должны отчитываться по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом, а по итогам отчетного периода — не позднее 25 календарных дней со дня окончания квартала. Что касается индивидуальных предпринимателей, то крайний срок подачи декларации за налоговый период для них установлен как 30 апреля, а за отчетный период, также как и для организаций — не позднее 25 календарных дней со дня окончания квартала.

Правильность исчисления и уплаты налогов (сборов) инспекторы прежде всего оценивают по декларациям (расчетам), а также первичным документам, подтверждающим полученные доходы и произведенные расходы (платежным поручениям, актам, договорам, накладным и др.).

Так как организации на упрощенной системе освобождены от бухгалтерского учета в полном объеме, требовать от них бухгалтерские учетные регистры (кроме регистров по основным средствам и нематериальным активам) налоговики не вправе. Проверяется наличие Книги учета доходов и расходов, свидетельство о постановке на налоговый учет организации или ее обособленных подразделений, устав или учредительный договор и т.д.

При проведении налоговых расчетов выявляются следующие типичные ошибки: неправильное исчисление налогооблагаемой базы, ненадлежащее ведение учета (искажение выручки от реализации, издержек, т.д.); и нарушение сроков платежей по налогам.

При предоставлении деклараций и бухгалтерской отчетности на электронных носителях (дискетах) их принимают сотрудники отдела работы с налогоплательщиками. При этом представление бумажных экземпляров документации является обязательным.

Документация проходит программный контроль на соответствие формату ее представления, после чего формируется протокол входного контроля. Документация в бумажном виде подвергается визуальному контролю на наличие обязательных реквизитов. В случае отсутствия в представленной документации реквизитов сотрудник отдела работы с налогоплательщиками в устной форме предупреждает плательщика об этом и предлагает внести необходимые изменения. При отказе плательщика внести необходимые изменения на стадии приема, а также в случае представления документации по почте отдел работы с налогоплательщиками в трехдневный срок письменно уведомляет плательщика о необходимости представления им документа по утвержденной форме.

Затем документы обрабатываются так же, как в случае их приема на бумажных носителях. Не позднее следующего рабочего дня с даты принятия документы, принятые в бумажном виде и на электронных носителях, формируются в пачки с сопроводительными ярлыками или реестрами и передаются в отдел ввода и обработки данных с примечанием, что данные документы имеют копию, представленную на электронном носителе. Документы от крупнейших и основных плательщиков и документы по регистрации и учету плательщиков до окончания рабочего дня, в течение которого они были получены, формируются в отдельные пачки и передаются в отдел ввода и обработки данных в первоочередном порядке.

Документы в бумажном виде вместе с их экземплярами на электронных носителях подвергаются визуальному контролю на предмет соответствия данных на бумажных и электронных носителях. При наличии расхождений вводу подлежат данные отчетности с бумажного носителя.

Работники отдела ввода и обработки данных при получении вынесенных решений как по камеральным, так и по выездным проверкам не позднее пяти рабочих дней обеспечивают отражение в РСБ сумм налогов, пеней, санкций. По решениям, по которым имеются вступившие в законную силу судебные акты, изменения вносятся в РСБ не позднее трех дней с даты поступления (регистрации) судебного акта.

По окончании ввода решения по реестру передаются в отдел, в котором осуществляется хранение отчетности, и подшиваются в дела плательщиков. В случае автоматизированного формирования решения в отделе, который проводит проверки, после его утверждения суммы налогов, пеней, санкций автоматически отражаются в РСБ.

В настоящее время МНС России на федеральном уровне утверждены форматы представления деклараций и других документов, представляемых плательщиками в налоговые органы в электронном виде. Форматы представления в электронном виде деклараций по региональным и местным налогам утверждаются управлениями МНС России.

Обработка информации в МИ ФНС России №3 ведется в ПК «Система ЭОД местного уровня». Посредством использования данного программного продукта налоговые органы области включатся в единое информационное пространство налоговых органов Российской Федерации, что позволит более оперативно и качественно производить электронный обмен данными о налогоплательщиках с любой инспекцией России.

Внедрение ЭОД позволило ускорить процесс перехода налогоплательщиков на систему представления налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Переход на представление отчетности в электронном виде через специализированного оператора связи позволит налогоплательщикам:

-сэкономить рабочее время, затрачиваемое на представление отчетности;

-избежать дублирования налоговых деклараций, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, на бумажных носителях;

-не допускать ошибок при подготовке отчетности за счет обеспечения средствами входного контроля автоматической проверки правильности составления отчета;

-иметь возможность оперативного обновления форматов представления документов в электронном виде в случае изменения или введения новых форм налоговой и бухгалтерской отчетности;

-получать подтверждение доставки отчетности;

-обеспечить конфиденциальность информации, содержащейся в направленных документах, защиту от просмотра и корректировки.

Одним из приоритетных направлений модернизации системы налогового администрирования является совершенствование системы обслуживания налогоплательщиков, которая подразумевает функционирование на всех уровнях налоговых органов подразделений по работе с налогоплательщиками. Отделы работы с налогоплательщиками осуществляют прием отчетности и других документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, предоставляют налогоплательщикам информацию о состоянии расчетов с бюджетом и сверке по лицевым счетам, информируют налогоплательщиков о действующем налоговом законодательстве через средства массовой информации и Интернет-ресурсы, занимаются подготовкой разъяснений по запросам налогоплательщиков и проведением семинаров.


administrativno-pravovie-normi-ponyatie-i-vidi-chast-4.html
administrativno-pravovie-osnovi-deyatelnosti-tamozhennih-organov.html
administrativno-pravovie-otnosheniya-ponyatie-i-vidi.html
administrativno-pravovoe-regulirovanie-prohozhdeniya-sluzhbi-v-organah-prokuraturi.html
administrativno-pravovoj-status-federalnogo-ministra.html
administrativno-pravovoj-status-grazhdan-chast-5.html
  • crib.bystrickaya.ru/igri-satanistov-sumerki-bogov-predislovie.html
  • shpora.bystrickaya.ru/zaklyuchenie-nauchnoe-upravlenie-vsemi-sferami-zhiznedeyatelnosti-lyudej-s-kazhdim-godom-stanovitsya-vse-bolee-neobhodimim.html
  • holiday.bystrickaya.ru/obrazovatelnaya-programma-dopolnitelnogo-obrazovaniya-detej-detskogo-obedineniya-planeta-zdorovya.html
  • lektsiya.bystrickaya.ru/predstavitelstvo-subektov-rossijskoj-federacii-v-spiskah-kandidatov-v-sportivnie-sbornie-komandi-rossijskoj-federacii-po-zimnim-olimpijskim-vidam-sporta-v-sezonah-2010-2013.html
  • college.bystrickaya.ru/12-segmentaciya-rinka-marketing.html
  • tests.bystrickaya.ru/konspekt-uroka-matematiki-v-1-klasse-po-teme-lomanaya-liniya-mnogougolnik.html
  • learn.bystrickaya.ru/glava-21-rukovodstvo-podchinennimi-mozhet-bit-ispolzovana-kak-prakticheskoe-posobie-dlya-rukovoditelej-i-rabotnikov.html
  • paragraph.bystrickaya.ru/lizhnya-rossii-2012-30-06-2010-19-01-201-2-glavnie-novosti-sporta-5.html
  • otsenki.bystrickaya.ru/selekciya-ozimoj-i-yarovoj-tritikale-razlichnogo-ispolzovaniya-dlya-uslovij-severnogo-kavkaza.html
  • occupation.bystrickaya.ru/nazvanie-knigi-almaznaya-kolesnica-stranica-15.html
  • lecture.bystrickaya.ru/5-proizvodstvo-po-peresmotru-postanovlenij-i-reshenij-po-delam-ob-administrativnih-pravonarusheniyah.html
  • writing.bystrickaya.ru/gendernie-razlichiya-protekaniya-krizisa-seredini-zhizni.html
  • university.bystrickaya.ru/contacts.html
  • college.bystrickaya.ru/15-sel-mektep-bashasi-didaktikali-ojindar-rastiran-abilgazinova-g-z.html
  • textbook.bystrickaya.ru/informacionnij-byulleten-administracii-sankt-peterburga-24-775-ot-2-iyulya-2012-g-stranica-2.html
  • holiday.bystrickaya.ru/mihail-chekalin-chto-takoe-est-po.html
  • urok.bystrickaya.ru/prepodobnij-simeon-novij-bogoslov-slova-1-52-1993-stranica-16.html
  • predmet.bystrickaya.ru/referat-po-matematike-na-temu-v-mire-piramid.html
  • lektsiya.bystrickaya.ru/primer-korporativnoj-metodologii-vnedreniya-biznes-informatika.html
  • desk.bystrickaya.ru/osobennosti-priema-hraneniya-i-podgotovki-k-szhiganiyu-zhidkogo-topliva-gazoturbinnih-ustanovok.html
  • occupation.bystrickaya.ru/muzei-i-muzejnie-programmi-predlagaemie-dlya-posesheniya-1-klass-130-rub.html
  • lesson.bystrickaya.ru/nacionalnij-park-komodo.html
  • upbringing.bystrickaya.ru/kontrolnaya-rabota-po-literaturnomu-chteniyu-za-kurs-3-klassa.html
  • tetrad.bystrickaya.ru/uchebnoj-disciplini.html
  • knowledge.bystrickaya.ru/ob-utverzhdenii-standartov-gosudarstvennih-uslug-i-vnesenii-izmenenij-i-dopolneniya-v-nekotorie-resheniya-pravitelstva-respubliki-kazahstan.html
  • control.bystrickaya.ru/do-novogo-goda-v-sanatoriyah-krasnoyarskogo-kraya-otdohnut-1650-detej-kak-otpravit-rebenka-v-mestnie-zdravnici.html
  • thesis.bystrickaya.ru/predmetnij-kurs-russkij-yazik-5-klass-avtori-s-i-lvova-v-v-lvov.html
  • doklad.bystrickaya.ru/uchebno-metodicheskij-kompleks-umk-disciplini-strukturirovannij-sistemnij-kompleks-uchebno-metodicheskih-materialov-obespechivayushih-kachestvennoe-osvoenie-studentami-bakalavramimagistrantami-soderzhaniya-disciplini.html
  • knowledge.bystrickaya.ru/o-neobhodimosti-bogopoznaniya-kniga-arhiepiskopa-mihaila-postroena-na-materialah-obshego-kursa-osnovnogo-bogosloviya.html
  • apprentice.bystrickaya.ru/v-moskovskom-rajone-budut-likvidirovat-smodelirovannuyu-avariyu-na-teplosetyah-informacionnoe-agentstvo-baltijskoe-informacionnoe-agentstvo-21092011.html
  • books.bystrickaya.ru/cennostnie-orientacii-studentov-po-materialam-oprosa-studentov-gosudarstvennih-i-negosudarstvennih-vuzov-maj-iyun.html
  • kolledzh.bystrickaya.ru/75-otvetov-k-gosu-kafedri-teoriya-i-praktika-upravleniya-ugtu-upi-chast-25.html
  • uchebnik.bystrickaya.ru/v-problema-privyazannosti-mladenca-k-okruzhayushim-lyudyam-majya-ivanovna-lisina-formirovanie-lichnosti-rebenka-v-obshenii.html
  • spur.bystrickaya.ru/metodicheskie-rekomendacii-uchebno-metodicheskij-kompleks-po-discipline-lingvostranovedenie-i-stranovedenie-dlya.html
  • school.bystrickaya.ru/gosudarstvennoe-regulirovanie-nacionalnoj-ekonomiki.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.